Impôt sur la fortune immobilière (IFI) : personnes et biens concernés
Vous possédez un patrimoine immobilier conséquent ? Vous êtes soumis à l'impôt sur la fortune immobilière (IFI) si sa dépasse . Cela comprend tous les biens et droits immobiliers détenus directement et indirectement au 1 janvier. Certains biens sont partiellement ou totalement exonérés. Certaines dettes peuvent être déduites de la valeur de votre patrimoine avant imposition. Nous vous présentons les règles applicables. valeur nette 1 300 000 € er
Vous êtes soumis à l'IFI lorsque la valeur nette taxable de votre patrimoine immobilier est supérieure à . 1 300 000 € au 1 janvier 2024
Vous devez déclarer notamment les biens suivants :
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Biens immobiliers bâtis (à usage personnel ou mis en location) : maisons, appartements et leurs dépendances (garage, parking, cave...)
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Bâtiments classés monument historique
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Biens immobiliers en cours de construction au 1 janvier 2024 er
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Biens immobiliers non bâtis (terrains à bâtir, terres agricoles...)
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Biens immobiliers ou fractions de biens immobiliers représentés par des parts de sociétés immobilières
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Droits immobiliers (usufruit, droit d'usage ou d'habitation...)
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Parts ou actions détenues dans des sociétés ou organismes possédant des biens ou des droits immobiliers, à concurrence de la valeur des actifs immobiliers
La déclaration d'IFI prend en compte les biens immobiliers détenus par toutes les personnes composant le . foyer fiscal
Le foyer fiscal IFI est composé d'une des 2 façons suivantes :
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Une personne vivant seule, qu'elle soit célibataire, veuve, divorcée ou séparée
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Deux personnes vivant en couple
Dans tous les cas, les biens des enfants mineurs dont vous avez l'administration légale des biens sont pris en compte.
À noter
Les parents divorcés ou séparés exerçant en commun l'autorité parentale peuvent déclarer chacun la moitié de la valeur des biens de leurs enfants mineurs.
Votre imposition dépend de : votre domicile fiscal
L'imposition concerne l'ensemble des biens ou droits immobiliers, parts ou actions de sociétés immobilières détenus en France et à l'étranger du foyer.
À savoir
Si vous venez de transférer votre domicile fiscal en France après avoir été domicilié à l'étranger pendant les 5 années civiles précédentes, vous n'êtes imposé que sur les biens et droits immobiliers possédés en France. Cette imposition uniquement sur les biens situés en France perdure pendant 5 ans.
Les biens suivants sont imposables :
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Biens et droits immobiliers possédés en France détenus par votre foyer
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Parts ou actions que vous ou votre foyer possédez dans des sociétés immobilières détenant de l'immobilier en France
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Parts ou actions que vous ou votre foyer possédez dans des sociétés immobilières détenant de l'immobilier en France et à l'étranger, à hauteur des biens et droits possédés en France
Certains placements liés à l'immobilier sont à déclarer au titre de l'IFI, notamment les suivants :
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Parts ou actions de sociétés ou organismes détenant de l'immobilier en France. Vous devez déclarer la valeur représentant les biens immobiliers détenus par la société ou l'organisme. Toutefois, l'immobilier ainsi détenu indirectement n'est pas pris en compte si vous possédez moins de du capital de la société propriétaire, ou sous certaines conditions, lorsque ces biens immobiliers sont affectés à l'activité de la société qui en est propriétaire ou d'une société liée. 10 %
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Biens et droits immobiliers transférés en ou placés dans un pour leur au 1 janvier 2024 fiducie trust valeur vénale er
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Fraction de la valeur de rachat au 1 janvier 2024 représentative des actifs immobiliers imposables compris dans les unités de compte des contrats d'assurance-vie er
À savoir
L'immobilier affecté à l'activité opérationnelle d'une société est exclu de de l'IFI. l'assiette
Il y a des règles particulières de déclaration à l'IFI, lorsque le droit de propriété d'un bien est démembré entre plusieurs personnes.
L'usufruit est le droit de jouissance d'un bien dont on n'a pas la propriété.
La nue-propriété est le fait de posséder un bien dont une autre personne détient le droit de jouissance.
Votre situation par rapport à l'IFI varie selon que vous êtes usufruitier ou nue-propriétaire.
doit être . L'usufruit déclaré
L'usufruitier intègre le bien pour sa . valeur en pleine propriété
Toutefois, entre l'usufruitier et , par exemple pour l’usufruit légal du conjoint survivant résultant d'une succession. dans certains cas, la loi prévoit une imposition répartie le(s) nu(s)-propriétaire(s)
La répartition se fait selon un barème établi en fonction de l'âge de l'usufruitier.
Pour connaître la répartition, vous pouvez utiliser le simulateur suivant :
Services en ligne et formulaires
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Simulateur : barème fiscal de l'usufruit et de la nue-propriété
Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministrePermet de connaître la répartition de la valeur d'un bien entre l'usufruitier et le nu-propriétaire en cas de . démembrement du droit de propriété
Vous devez indiquer la valeur du bien et l'âge de l'usufruitier.
Le d'un bien immobilier ne doit à l'IFI, car l'usufruitier a l'obligation de déclarer la valeur du bien en pleine propriété. nu-propriétaire pas le déclarer
Toutefois, entre l'usufruitier et , par exemple pour l’usufruit légal du conjoint survivant résultant d'une succession. dans certains cas, la loi prévoit une imposition répartie le(s) nu(s)-propriétaire(s)
Le nue-propriétaire doit alors déclarer la valeur de la nue-propriété.
La valeur de la nue-propriété et celle de l'usufruit sont calculées selon un barème établi en fonction de l'âge de l'usufruitier.
Pour connaître la répartition, vous pouvez utiliser le simulateur suivant :
Services en ligne et formulaires
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Simulateur : barème fiscal de l'usufruit et de la nue-propriété
Direction de l'information légale et administrative (Dila) - Premier ministrePermet de connaître la répartition de la valeur d'un bien entre l'usufruitier et le nu-propriétaire en cas de . démembrement du droit de propriété
Vous devez indiquer la valeur du bien et l'âge de l'usufruitier.
Le droit d'usage et le droit d'habitation sont des droits de jouissance limités d'un bien dont on n'est pas propriétaire.
est traité comme un . Le droit d'usage et d'habitation usufruit
Le bénéficiaire du droit doit dans son patrimoine la du bien sur lequel porte son droit. déclarer valeur en pleine propriété
Vous devez déclarer chaque bien soumis à l'IFI à sa valeur vénale réelle, c'est-à-dire le prix auquel il aurait pu être vendu sur le marché au 1 janvier de l’année d’imposition. er
Vous pouvez estimer la valeur d'un bien immobilier en utilisant le service en ligne Patrim, accessible depuis votre espace personnel de télédéclarant.
Services en ligne et formulaires
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Impôts : accéder à votre espace Particulier
Ministère chargé des finances
Votre résidence principale fait l'objet d'un de sur sa valeur au 1 janvier 2024. abattement 30 % er
Sous certaines conditions, des sont prévues dans les cas suivants : exonérations partielles ou totales
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Biens immobiliers utilisés pour votre activité professionnelle
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Bois et forêts sous engagement d'exploitation ou à usage professionnel
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Biens ruraux loués à long terme ou à usage professionnel (terrains agricoles, bâtiments et matériels d'exploitation)
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Logements loués meublés sous le régime fiscal du loueur en meublé professionnel
L' est calculé sur la valeur nette de votre , c'est-à-dire après déduction des dettes existantes à cette date, à condition de pouvoir les justifier. IFI patrimoine imposable au 1 janvier 2024
Les dettes portent sur les biens qui constituent le patrimoine imposable au 1 janvier. er
Si les biens immobiliers sont détenus par une société, les dettes de la société peuvent être déduites uniquement pour leur . qui se rapporte aux biens immobiliers
Il peut s'agir d'une dette portant sur les dépenses suivantes :
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Acquisition de biens ou droits immobiliers imposables (emprunts immobiliers)
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Travaux d'amélioration, de construction, de reconstruction ou d'agrandissement
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Acquisition des parts ou actions, à hauteur de la valeur des biens et droits immobiliers imposables
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Travaux d'entretien dus par le propriétaire, ou payés par le propriétaire pour le compte du locataire mais dont il n'a pu obtenir le remboursement au 31 décembre de l'année de départ du locataire
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Paiement des impôts dus pour les propriétés concernées (par exemple, taxe foncière ou droits de succession)
En revanche, les impositions incombant à l'occupant ne sont pas déductibles (par exemple, taxe d'habitation).
La part de votre impôt correspondant aux revenus de vos biens immobiliers n'est pas non plus déductible (revenus fonciers par exemple).
Où s'informer ?
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Service d'information des impôts
Pour des informations générales
Ministère chargé des finances -
Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...)
Pour joindre le service local gestionnaire de votre dossier
Ministère chargé des finances
Textes de référence
- Code général des impôts : article 964
Champ d'application - Code général des impôts : articles 965 à 972 ter
Assiette de l'impôt, usufruit (article 968) - Code général des impôts : article 973
Règles de l'évaluation des biens - Code général des impôts : article 974
Passif déductible - Code général des impôts : articles 975 et 976
Actifs exonérés - Bofip-Impôts n°BOI-PAT-IFI-10-20 relatif aux personnes imposables à l'IFI
Services en ligne et formulaires
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Impôts : accéder à votre espace Particulier
Ministère chargé des finances -
Déclaration d'impôt sur la fortune immobilière (Ifi) Cerfa n°15798
Ministère chargé des finances
Pour en savoir plus
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Brochure pratique 2024 - Déclaration des revenus de 2023
Ministère chargé des finances
Mise à jour le F563
Cette rubrique est réalisée en partenariat avec www.service-public.fr